IRPF 2025: més suport a les famílies i a l’habitatge en una campanya amb novetats rellevants

La campanya de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) corresponent a l’exercici 2025 ja està en marxa. Des de l’1 d’abril i fins al 30 de setembre, la major part dels residents fiscals al Principat d’Andorra estan obligats a presentar la seva declaració. Enguany, el procés arriba amb canvis significatius derivats de la Llei 5/2025, orientada al creixement sostenible i al reforç del dret a l’habitatge.

Reduccions familiars: increment i noves ajudes

Una de les principals novetats afecta les reduccions familiars, que experimenten un augment destacable. En concret, la reducció per descendents menors de 25 anys passa de 750 a 1.000 euros anuals per fill, sempre que aquest convisqui amb el contribuent o en depengui econòmicament. Aquest increment també s’aplica als ascendents majors de 65 anys en situació de dependència i a altres supòsits assimilats, com ara la tutela o l’acolliment.

A més, en casos de discapacitat o de dependència, aquestes reduccions s’incrementen en un 50 %, fins a assolir els 1.500 euros.

Com a novetat rellevant, s’incorpora una reducció de fins a 300 euros per matrícules d’ensenyament superior, una mesura fins ara inexistent que busca alleugerir la càrrega econòmica de les famílies.

Com és habitual, aquestes reduccions es prorrategen entre els contribuents amb dret a aplicar-les.

Habitatge: eix central de la reforma fiscal

L’àmbit de l’habitatge esdevé el principal eix de la reforma fiscal d’aquest exercici. La reducció per inversió en habitatge habitual es manté en el 50 % de les quantitats satisfetes —incloent amortització, interessos i despeses associades—, però el límit anual s’incrementa de manera significativa, passant de 1.000 a 5.000 euros.

Paral·lelament, s’introdueix una nova reducció equivalent per a inversions destinades al lloguer a preu assequible, amb condicions similars. Aquesta mesura pretén incentivar l’oferta de lloguer en un context de forta tensió al mercat immobiliari andorrà.

A més, s’incorpora un incentiu addicional per als propietaris que destinin habitatges al lloguer residencial. En aquests casos, es permet incrementar en un 10 % les despeses deduïbles associades als ingressos del lloguer, sempre que es compleixin determinats requisits: el preu no pot superar els 9 euros per metre quadrat ni els 1.250 euros mensuals.

Tanmateix, aquest benefici no s’aplica quan el lloguer es considera una activitat econòmica, situació que es dona quan es disposa de sis o més immobles en arrendament o quan els ingressos anuals superen els 100.000 euros.

Inversions financeres: sense canvis, però amb aspectes clau que convé tenir en compte

Pel que fa a la fiscalitat de les inversions financeres, no es registren canvis respecte a exercicis anteriors. Tot i això, és especialment rellevant aplicar correctament els convenis per evitar la doble imposició internacional (CDI). En cas contrari, els contribuents poden suportar retencions superiors a les previstes, especialment en rendes de font estrangera com els dividends.

Aquest sobrecost, a més, no és deduïble a Andorra, fet que redueix la rendibilitat final de la inversió. Un cas habitual és el d’Espanya, on la retenció sobre dividends pot reduir-se del 19 % al 15 % si s’aplica correctament el conveni vigent.

D’altra banda, en relació amb les inversions en moneda estrangera, es manté el criteri administratiu segons el qual els rendiments s’han de calcular en euros, aplicant el tipus de canvi en el moment de la inversió i en el de la desinversió. Aquest punt, tot i no ser una novetat normativa, és especialment rellevant en la pràctica, ja que implica que el component divisa forma part del resultat fiscal de l’operació.

Aquest tractament pot tenir conseqüències diferents segons el tipus d’actiu. En productes que tributen, com els bons, les variacions del tipus de canvi poden generar un impacte fiscal efectiu. En canvi, en actius amb rendes exemptes, com determinades plusvàlues en accions amb participació no substancial, aquest efecte és neutre.

Un entorn fiscal cada cop més exigent

En conjunt, les novetats de l’IRPF 2025 reforcen el suport a les famílies i introdueixen mesures clares per facilitar l’accés a l’habitatge, una de les principals preocupacions actuals al país. Tot i això, la normativa fiscal continua evolucionant i guanyant complexitat.

En aquest context, la presentació de la declaració deixa de ser un tràmit merament administratiu per convertir-se en un exercici que requereix coneixement i planificació. Per a molts contribuents, comptar amb assessorament especialitzat ja no és una opció, sinó una necessitat per optimitzar la seva situació fiscal i evitar errors que poden resultar costosos.

^{Article publicat al Diari d’Andorra el 23 d’abril del 2026}