{"id":15648,"date":"2023-12-13T09:48:17","date_gmt":"2023-12-13T08:48:17","guid":{"rendered":"https:\/\/creandgroup.com\/opinion-article\/nova-fiscalitat-en-les-transmissions-dimmobles-al-principat-dandorra\/"},"modified":"2024-01-25T10:05:34","modified_gmt":"2024-01-25T09:05:34","slug":"nouvelle-fiscalite-sur-les-transmissions-dimmeubles-dans-la-principaute-dandorre","status":"publish","type":"opinion-article","link":"https:\/\/creandgroup.com\/fr\/article-opinion\/nouvelle-fiscalite-sur-les-transmissions-dimmeubles-dans-la-principaute-dandorre\/","title":{"rendered":"Nouvelle fiscalit\u00e9 sur les transmissions d\u2019immeubles dans la Principaut\u00e9 d\u2019Andorre."},"content":{"rendered":"\n

\u00c0 partir du 1er janvier 2024, la plupart des modifications de la fiscalit\u00e9 pr\u00e9vues dans la loi 5\/2023 du 19 janvier, pr\u00e9voyant des mesures pour la r\u00e9forme de l\u2019imposition directe et des modifications d\u2019autres normes fiscales et douani\u00e8res, entrent en vigueur.<\/p>\n\n\n\n

Une de ces modifications est l\u2019abrogation de l\u2019imp\u00f4t sur les plus-values dans les transmissions patrimoniales immobili\u00e8res (IPTPI). Cela ne veut pas dire qu\u2019il cessera d\u2019exister, mais que le fait imposable sera int\u00e9gr\u00e9 dans l\u2019Imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS), l\u2019Imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques (IRPP) et l\u2019Imp\u00f4t sur le revenu des non-r\u00e9sidents (IRNR).<\/p>\n\n\n\n

Avec quelques nuances, comme nous le verrons ci-dessous, nous pouvons conclure qu\u2019il n\u2019y a pas beaucoup de changements significatifs par rapport \u00e0 la r\u00e9glementation pr\u00e9c\u00e9dente. En fait, l\u2019imposition finale sera tr\u00e8s similaire, bien qu\u2019il ne soit plus permis d\u2019appliquer les coefficients de r\u00e9\u00e9valuation sur le co\u00fbt d\u2019acquisition.<\/p>\n\n\n\n

Nous nous concentrerons sur les modifications les plus significatives par rapport \u00e0 l\u2019ancienne imposition.<\/p>\n\n\n\n

En premier lieu, la transmission d\u2019actions ou de parts dans des entit\u00e9s, ainsi que la constitution ou la cession de droits r\u00e9els sur celles-ci, est assimil\u00e9e \u00e0 la transmission d\u2019un bien immobilier lorsqu\u2019au moins 50 % de l\u2019actif de ces entit\u00e9s sont constitu\u00e9s, directement ou indirectement, de biens immobiliers dans la Principaut\u00e9. Avec la r\u00e9glementation pr\u00e9c\u00e9dente, la plus-value \u00e9tait tax\u00e9e uniquement lors de l\u2019acquisition de 20 % de l\u2019entit\u00e9. Cela s’applique d\u00e9sormais dans tous les cas.<\/p>\n\n\n\n

En cons\u00e9quence, l\u2019exon\u00e9ration sur les gains dans l\u2019IRPP ou l\u2019IRNR, m\u00eame si la personne d\u00e9tient moins de 25 % de participation dans ces entit\u00e9s avec substrat immobilier, ne s\u2019appliquera pas, ni l\u2019exon\u00e9ration pr\u00e9vue dans l\u2019IS lorsqu\u2019elle poss\u00e8de 5 % de participation dans une soci\u00e9t\u00e9 immobili\u00e8re.<\/p>\n\n\n\n

Deuxi\u00e8mement, le concept de \u00ab gain en capital sp\u00e9culatif \u00bb est introduit. Il est d\u00e9fini comme celui d\u00e9riv\u00e9 de la transmission de biens immobiliers situ\u00e9s en Andorre avant la fin d\u2019une p\u00e9riode de deux ans \u00e0 partir de la date d\u2019acquisition. Dans ces cas, une surcharge sp\u00e9ciale de 5 % s\u2019appliquera sur l\u2019IRPP et l\u2019IS, ce qui entra\u00eenera une imposition finale de 15 %. Dans le cas de l\u2019IRNR, le taux applicable sera directement de 15 %.<\/p>\n\n\n\n

Troisi\u00e8mement, avec l\u2019ancien imp\u00f4t, des taux d\u2019imposition \u00e9taient appliqu\u00e9s en fonction des ann\u00e9es de d\u00e9tention de la propri\u00e9t\u00e9, allant de 15 % \u00e0 0 % apr\u00e8s 10 ans, dans le cas des r\u00e9sidents personnes physiques sans activit\u00e9 \u00e9conomique et des non-r\u00e9sidents sans \u00e9tablissement permanent. Maintenant, lorsque le gain a \u00e9t\u00e9 g\u00e9n\u00e9r\u00e9 \u00e0 partir de 5 ans et un jour, au lieu d\u2019appliquer les taux r\u00e9duits en fonction de la p\u00e9riode de g\u00e9n\u00e9ration, des coefficients multiplicateurs seront appliqu\u00e9s et viendront r\u00e9duire le gain. Le r\u00e9sultat est que l\u2019imposition sera la m\u00eame qu\u2019avec l\u2019ancienne taxation \u00e0 partir de 5 ans et un jour depuis la g\u00e9n\u00e9ration.<\/p>\n\n\n\n

Quatri\u00e8mement, la r\u00e9glementation de l\u2019IRPP d\u00e9terminera quand la location de biens immobiliers est consid\u00e9r\u00e9e comme une activit\u00e9 \u00e9conomique. Avant, la personne pouvait choisir si la location de biens immobiliers \u00e9tait une activit\u00e9 \u00e9conomique ou un revenu de capital immobilier.  D\u00e9sormais, afin d\u2019accorder une plus grande s\u00e9curit\u00e9 juridique, on consid\u00e8re qu\u2019il s\u2019agit d\u2019une activit\u00e9 \u00e9conomique : (i) lorsque le contribuable \u00e0 l\u2019IRPP re\u00e7oit plus de 100 000 euros en loyers ou (ii) lorsqu\u2019il dispose de 6 biens immobiliers ou plus lou\u00e9s ou propos\u00e9s \u00e0 la location. C\u2019est important, car dans ces cas, l\u2019imposition de la plus-value lors d\u2019une transmission sera d\u2019au moins 10 %. C\u2019est-\u00e0-dire que les coefficients multiplicateurs qui viennent r\u00e9duire le gain ne pourront pas \u00eatre appliqu\u00e9s, car ils ne concernent que les contribuables de l\u2019IRPP qui n\u2019ont pas d\u2019activit\u00e9 \u00e9conomique ou ceux de l\u2019IRNR lorsqu\u2019ils ne sont pas install\u00e9s de mani\u00e8re permanente.<\/p>\n\n\n\n

Enfin, il convient de mentionner que prochainement verra le jour le nouvel imp\u00f4t qui taxera les acquisitions immobili\u00e8res sp\u00e9culatives de la part d\u2019investisseurs \u00e9trangers et qui compl\u00e9tera l\u2019imposition mentionn\u00e9e ci-dessus pour les op\u00e9rations immobili\u00e8res dans la Principaut\u00e9 d\u2019Andorre.<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Diari d’Andorra 13.12.2023<\/p>\n","protected":false},"featured_media":13629,"template":"","categories":[624],"tags":[697,698],"class_list":["post-15648","opinion-article","type-opinion-article","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","category-research-fr","tag-creandexperts-fr","tag-creandvalor-fr"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/creandgroup.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/opinion-article\/15648","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/creandgroup.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/opinion-article"}],"about":[{"href":"https:\/\/creandgroup.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/opinion-article"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/creandgroup.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/13629"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/creandgroup.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=15648"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/creandgroup.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=15648"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/creandgroup.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=15648"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}